根據(jù)目前的方案，上海的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品為契約型，主要為萬能型和分紅型的保險(xiǎn)產(chǎn)品形式，稅收遞延模式采取“稅基遞延”型，即國際上較為通行的EET模式，在繳費(fèi)及收益階段免稅，而在領(lǐng)取階段根據(jù)當(dāng)時(shí)的稅率表繳稅。而繳費(fèi)限額方面為每月1000元，其中700元用于個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)免稅，300元用于企業(yè)年金免稅；覆蓋范圍包括企事業(yè)單位和政府機(jī)關(guān)；操作模式采用企業(yè)代扣代繳；對(duì)參與保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)主體未作限制。
這種稅基總量不變，稅基遞延實(shí)現(xiàn)的形式，等于取得了資金的貨幣時(shí)間價(jià)值，在通貨膨脹的情況下，實(shí)質(zhì)上降低了實(shí)際應(yīng)納稅額；在適用累進(jìn)稅率的情況下，有時(shí)可以防止稅率的爬升。在此模式下，節(jié)稅數(shù)額隨著購買時(shí)間越早或收入越高而遞增。
而個(gè)稅遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品的推出無疑將是“雙贏”的結(jié)果，因?yàn)椴粌H對(duì)投保人有稅收優(yōu)惠，更是對(duì)保險(xiǎn)公司形成了重大利好。在《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》采訪的眾多壽險(xiǎn)公司高管中，大家不約而同地表示“稅延”對(duì)壽險(xiǎn)來說是一個(gè)新的保費(fèi)刺激點(diǎn)。
根據(jù)中金公司測(cè)算，如果在15年的時(shí)間里達(dá)到全國40%的覆蓋率，則對(duì)全國壽險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)提升程度較2011年而言可達(dá)114.7%，對(duì)內(nèi)含價(jià)值提升幅度為9.2%，同時(shí)也將對(duì)我國養(yǎng)老體系的“二、三支柱”形成積極的推動(dòng)作用。目前國壽、平安、太保等保險(xiǎn)公司已經(jīng)在稅延產(chǎn)品方面做足準(zhǔn)備，蓄勢(shì)待發(fā)，就等“一聲令下”。
如果一個(gè)職工每月拿出工資中的700元購買個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，拿出300元用于繳納企業(yè)年金，這1000元工薪收入本應(yīng)該即時(shí)繳納的個(gè)人所得稅款可以暫時(shí)不征收，而是等到以后他開始領(lǐng)取這筆商業(yè)養(yǎng)老金或企業(yè)年金時(shí)才計(jì)算和繳納個(gè)稅。這一情景很可能在今年底明年初在上海成為現(xiàn)實(shí)。
在近日舉辦的“2012年陸家嘴論壇”上，上海市金融服務(wù)辦公室主任方星海透露，“稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”各項(xiàng)條件已基本具備，相信可于年內(nèi)推出，且稅前列支的上限為每人每月1000元。
契約型產(chǎn)品定位：分紅與萬能險(xiǎn)
“個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”是國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)上海“兩個(gè)中心”建設(shè)意見中促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的一個(gè)重頭項(xiàng)目，是指投保人繳納的保費(fèi)在繳費(fèi)期間按照統(tǒng)一方案免繳稅款，并遞延至退休后在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)按照一定規(guī)則再繳納相關(guān)稅款。這項(xiàng)政策將鼓勵(lì)中青年職工通過購買商業(yè)保險(xiǎn)的方式來獲得養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)保障，以化解日益嚴(yán)重的“銀發(fā)危機(jī)”。
據(jù)悉，目前提交給財(cái)政部的試點(diǎn)方案，上海個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品定位為：契約型，產(chǎn)品形式為萬能型、分紅型保險(xiǎn)；稅收遞延模式采取“稅基遞延”型，即在繳費(fèi)及收益階段免稅，領(lǐng)取階段再根據(jù)當(dāng)期稅率表繳稅；繳費(fèi)限額為每月1000元，其中700元用于個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)可稅前列支，300元用于企業(yè)年金稅前列支。
根據(jù)參與研究討論的相關(guān)保險(xiǎn)公司內(nèi)部測(cè)算，采取“稅基遞延”型模式，同等收入情況下，越早購買稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，未來可省稅額越高；同等時(shí)間開始購買產(chǎn)品的情況下，收入越高，未來可省稅額也越高。覆蓋范圍上，無論企事業(yè)單位還是政府機(jī)關(guān)，都可以參與。產(chǎn)品操作模式上，繳費(fèi)時(shí)由企業(yè)代扣代繳，領(lǐng)取時(shí)保險(xiǎn)公司代扣代繳個(gè)稅；員工離職時(shí)，可以在不同保險(xiǎn)公司、不同企業(yè)之間轉(zhuǎn)移。
實(shí)質(zhì)性減稅效果有多少
由于延遲繳稅，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)可令投保者享受某種程度的實(shí)質(zhì)性減稅，具體能有多大的效果呢?
假設(shè)一名30歲的普通工薪階層，其工資計(jì)稅金額 （扣除三險(xiǎn)一金等稅前列支項(xiàng)目后）為10000元，如其每月購買700元稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，根據(jù)其收入所對(duì)應(yīng)的20%最高稅率來計(jì)算，稅延政策使他延后繳納的個(gè)人所得稅為每月140元，一年即為1680元。30年后此人達(dá)到退休年齡，從個(gè)人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金，根據(jù)30年后起征點(diǎn)及稅率進(jìn)行繳稅，由于退休后的收入通常不會(huì)高于工作時(shí)的收入，因此退休后繳納的個(gè)人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負(fù)擔(dān)就更輕了。
不過，目前的試點(diǎn)草案尚未確定有關(guān)養(yǎng)老金為一次性支取還是分期支取，因此最終的計(jì)稅方法也未確定。
發(fā)展壯大第二、第三支柱養(yǎng)老力量
在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的社會(huì)，一般而言，個(gè)人養(yǎng)老保障由三部分構(gòu)成，一是社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，二是企業(yè)為員工準(zhǔn)備養(yǎng)老的企業(yè)年金，三是個(gè)人為養(yǎng)老準(zhǔn)備的資金，包括保險(xiǎn)、基金等。對(duì)于第二和第三支柱，大多數(shù)國家都有稅收優(yōu)惠，最典型的稅優(yōu)養(yǎng)老計(jì)劃是美國著名的“401K計(jì)劃”。
我國自上世紀(jì)90年代開始逐步建立三支柱的養(yǎng)老保障體系：作為第一支柱的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，以政府為主導(dǎo)，稅前列支；作為第二支柱的企業(yè)年金（即補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)），由企業(yè)及職工自愿建立，但僅對(duì)企業(yè)繳納部分進(jìn)行一定比例的稅前列支，個(gè)人繳納部分無稅收優(yōu)惠；商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)屬于第三支柱，目前沒有稅收優(yōu)惠。
隨著老齡化的加深，我國養(yǎng)老金缺口非常大，但目前只有社保這一根柱子高高挺立，另外兩根短得不行。在美國，養(yǎng)老金總資產(chǎn)20多萬億美元中，政府養(yǎng)老金占比12.5%，企業(yè)年金占比64.0%，個(gè)人退休賬戶占比23.5%；而截至2010年底，我國的養(yǎng)老金總資產(chǎn)2萬多億人民幣中，政府養(yǎng)老金占比89.5%，企業(yè)年金10.5%，個(gè)人退休賬戶幾乎沒有。中美聯(lián)泰大都會(huì)人壽首席執(zhí)行官貝克俊認(rèn)為，目前中國養(yǎng)老保障體系第一支柱獨(dú)大的結(jié)構(gòu)已到了一個(gè)不得不變革的時(shí)刻。平安養(yǎng)老保險(xiǎn)董事長兼首席執(zhí)行官杜永茂也表示，“通過稅延的盡快推出，來調(diào)動(dòng)國民個(gè)人積累養(yǎng)老金的積極性，由儲(chǔ)蓄性的養(yǎng)老資金轉(zhuǎn)變成投資性的養(yǎng)老資金，盡快實(shí)現(xiàn)增值，來積累養(yǎng)老金。"
業(yè)內(nèi)專家普遍認(rèn)為，如果我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系“第二支柱”、“第三支柱”的稅優(yōu)政策能盡快出臺(tái)，將直接刺激企業(yè)及個(gè)人繳納保費(fèi)的積極性，可以從一定程度上緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)未來面臨的支付壓力，化解我國的“銀發(fā)危機(jī)”，讓每個(gè)年輕時(shí)勤奮工作的人都能安全舒適養(yǎng)老。
